Nuova guida fiscale del governo britannico in pieno. Ieri abbiamo riportato come il governo britannico stava segnalando il suo intento di abbracciare la criptovaluta nel 2019 ripulendo le questioni fiscali per gli investitori.
HMRC (Her Majesty' s Revenue and Customs) ha emesso il più grande documento del suo genere in tutto il mondo, dettagliando come la tassazione dovrebbe essere affrontata per le attività crittografiche.
Oggi, Coin Rivet ti porta questa guida, in pieno, proprio qui...
I criptoasset sono un tipo relativamente nuovo di asset che sono diventati più diffusi negli ultimi anni. La nuova tecnologia ha portato alla creazione di criptoasset in una vasta gamma di forme e per vari usi.
Questo documento illustra la visione di HMRC - basata sulla legge così com'è alla data di pubblicazione - su come le persone che hanno criptobeni sono tassate. Non considera esplicitamente il trattamento fiscale delle criptoattività detenute ai fini di un'attività svolta da un individuo.
HMRC pubblicherà ulteriori informazioni sul trattamento fiscale delle transazioni di criptoasset che coinvolgono imprese e aziende.
Il settore delle criptoasset è in rapida evoluzione e si sviluppa continuamente. La terminologia, i tipi di monete, token e transazioni possono variare. Il trattamento fiscale delle criptoasset continua a svilupparsi a causa della natura in continua evoluzione della tecnologia sottostante e delle aree in cui vengono utilizzati criptoasset. In quanto tale, HMRC esaminerà i fatti di ciascun caso e applicherà le disposizioni fiscali pertinenti in base a quanto effettivamente è avvenuto (anziché in riferimento alla terminologia). Le nostre opinioni possono evolversi ulteriormente man mano che il settore si sviluppa.
Laddove HMRC ritenga che vi sia o possa essersi verificata un'elusione fiscale, l'analisi presentata non si applicherà necessariamente.
Quali sono i criptoasset
Le criptoasset (o' criptovaluta' come sono anche note) sono rappresentazioni digitali crittograficamente protette di valore o diritti contrattuali che possono essere:
trasferiti
memorizzato
scambiati elettronicamente
Mentre tutti i criptoasset utilizzano una qualche forma di Distributed Ledger Technology (DLT), non tutte le applicazioni di DLT coinvolgono criptoasset.
HMRC non considera le criptoasset come valuta o denaro. Ciò riflette la posizione precedentemente definita dal report Cryptoasset Taskforce (CATF). Il CATF ha identificato tre tipi di criptoasset:
scambiare gettoni
token di utilità
token di sicurezza
Tuttavia il trattamento fiscale di tutti i tipi di token dipende dalla natura e dall'uso del token e non dalla definizione del token.
Questo documento considera la tassazione dei token di scambio (come i bitcoin) e non considera specificamente i token di utilità o di sicurezza. Per i token di utilità e sicurezza, questa guida fornisce i nostri principi di partenza, ma potrebbe essere necessario adottare un trattamento fiscale diverso.
Gettoni di scambio
I token di scambio sono destinati ad essere utilizzati come metodo di pagamento e comprendono' criptovalute' come bitcoin. Essi utilizzano DLT e in genere non vi è alcuna persona, gruppo o attività alla base di questi, invece il valore esiste in base al suo utilizzo come mezzo di scambio o di investimento. A differenza dei token di utilità o di sicurezza, non forniscono alcun diritto o accesso a beni o servizi.
Gettoni di utilità
I token di utilità forniscono al titolare l'accesso a particolari beni o servizi su una piattaforma di solito utilizzando DLT. Un'azienda o un gruppo di aziende normalmente emetterà i token e si impegnerà ad accettare i token come pagamento per i particolari beni o servizi in questione.
Token di sicurezza
I token di sicurezza possono fornire al titolare interessi particolari in un'azienda, ad esempio nella natura del debito dovuto dall'azienda o una quota di profitti nell'attività.
Quali imposte si applicano
Nella stragrande maggioranza dei casi, gli individui detengono criptoasset come investimento personale, solitamente per apprezzamento del capitale nel suo valore o per effettuare acquisti particolari. Saranno tenuti a pagare l'imposta sugli utili di capitale quando disporranno dei loro criptobeni.
Gli individui saranno tenuti a pagare i contributi dell'imposta sul reddito e dell'assicurazione nazionale sui criptobeni che ricevono da:
il loro datore di lavoro come una forma di pagamento non in contanti
estrazione mineraria, conferma della transazione o aerodromi
Come illustrato più dettagliatamente di seguito, ci possono essere casi in cui l'individuo gestisce un'attività che svolge un commercio finanziario di criptobeni e avrà quindi utili di trading imponibili. È probabile che ciò sia insolito, ma in tali casi l'imposta sul reddito avrebbe la priorità rispetto alle norme sull'imposta sugli utili di capitale. HMRC pubblicherà a tempo debito informazioni separate per le imprese.
HMRC non considera l'acquisto e la vendita di criptoasset come il gioco d'azzardo.
Imposta sul reddito
Trading finanziario in criptoasset
HMRC imposta criptoasset in base a ciò che la persona che lo tiene fa. Se il titolare sta conducendo una transazione, l'imposta sul reddito sarà applicata ai loro profitti di trading.
Solo in circostanze eccezionali, HMRC si aspetterebbe che gli individui comprino e vendano criptoasset con una frequenza, un livello di organizzazione e una raffinatezza tale che l'attività equivale a un commercio finanziario di per sé. Se è considerato essere negoziato, l'imposta sul reddito avrà la priorità rispetto all'imposta sugli utili di capitale e si applicherà ai profitti (o perdite) in quanto sarebbe considerata un'impresa.
Come per qualsiasi attività, la domanda se le attività di criptoasset ammontino al trading dipende da una serie di fattori e dalle circostanze individuali. Se un individuo è impegnato in un commercio finanziario attraverso l'attività di acquisto e vendita di criptoasset sarà in definitiva una questione di fatto. Spesso è il caso che individui e aziende che entrano in transazioni consistenti nell'acquisto e nella vendita di criptoasset li descriveranno come “scambi”. Tuttavia, l'uso del termine “commercio” in questo contesto non è sufficiente per essere considerato un commercio finanziario a fini fiscali.
Un commercio di criptoasset sarebbe di natura simile a un commercio di azioni, titoli e altri prodotti finanziari. Pertanto, l'approccio da adottare per determinare se un'operazione è in corso o meno sarebbe analogo, e la giurisprudenza esistente in materia di negoziazione di azioni e titoli può essere tratto da orientamenti.
Maggiori informazioni sull'approccio e sulla giurisprudenza esistenti per le operazioni azionarie e i trader finanziari sono disponibili nel manuale HMRC sul reddito aziendale (BIM56800).
Settore minerario
Le criptoasset possono essere assegnate ai “minatori” per verificare le aggiunte al registro digitale blockchain. Il mining comporta in genere l'utilizzo di computer per risolvere problemi matematici difficili al fine di generare nuovi criptoasset.
Se tale attività equivale a un commercio imponibile (con le criptoattività come entrate commerciali) dipende da una serie di fattori quali:
grado di attività
organizzazione
rischio
commercialità
Se l'attività mineraria non corrisponde a un commercio, il valore in sterlina (al momento della ricezione) di qualsiasi criptoasset assegnato per l'estrazione mineraria di successo sarà tassabile come reddito (reddito misto) con eventuali spese appropriate che riducano l'importo addebitato.
L'altro reddito imponibile: HS325 Self Assessment Helpsheet ha maggiori informazioni sul reddito varie.
Se il soggetto detiene i beni aggiudicati, potrebbe essere necessario pagare l'imposta sulle plusvalenze quando ne cessano successivamente.
Tasse derivanti dal settore minerario
Le commissioni o i premi ricevuti in cambio per l'estrazione mineraria (per la conferma della transazione) sono addebitabili anche all'Imposta sul reddito, sia come reddito commerciale che diverso a seconda di:
grado di attività
organizzazione
rischio
commercialità
Se l'individuo riceve criptoasset come pagamento per i servizi forniti, qualsiasi aumento di valore dal momento dell'acquisizione darà luogo a un guadagno addebitabile in cessione ai fini dell'imposta sugli utili di capitale o, nel caso di un commercio, verrà preso in considerazione nel calcolo degli utili commerciali
Airdrops
Un airdrop è dove qualcuno riceve un'allocazione di token o altri criptoasset, ad esempio come parte di una campagna di marketing o pubblicità in cui le persone sono selezionate per riceverli. Altri esempi di airdrops possono includere gettoni forniti automaticamente a causa del possesso di altri gettoni o nel caso in cui un individuo si sia registrato per diventare idoneo a partecipare al volo.
I token airdrop, in genere, hanno una propria infrastruttura (che può includere un contratto intelligente, blockchain o altra forma di DLT) che opera indipendentemente dall'infrastruttura per un cryptoasset esistente.
L'imposta sul reddito non si applicherà sempre alle criptoasset ritirate ricevute a titolo personale. L'imposta sul reddito potrebbe non essere applicata se sono ricevute:
senza fare nulla in cambio (ad esempio, non correlato a alcun servizio o altre condizioni)
non come parte di un commercio o di un'attività che coinvolge criptoasset o mining
Airdrops che vengono forniti in cambio o in attesa di un servizio sono soggetti all'imposta sul reddito o come:
redditi vari
ricevute di un commercio esistente
La cessione di un criptoasset ricevuto attraverso un volo aereo può comportare un guadagno addebitabile per l'imposta sugli utili di capitale, anche se non è addebitabile all'imposta sul reddito quando viene ricevuta. Laddove le variazioni di valore vengono tenute in considerazione come parte di un calcolo degli utili commerciali L'imposta sul reddito avrà la priorità rispetto all'imposta sulle plusvalenze.
Perdite imposte sul reddito
Un individuo che sta negoziando può essere in grado di ridurre la propria responsabilità imposta sul reddito compensando eventuali perdite derivanti dal loro commercio contro profitti futuri o altri redditi. HMRC's Perdite: HS227 Self Assessment sheet contiene ulteriori informazioni (incluse le restrizioni applicabili).
Se gli utili derivanti da attività sono imponibili come redditi vari, le perdite possono essere riportate agli anni successivi. Maggiori informazioni su questo possono essere trovate nella Helpsheet HS325: altri redditi imponibili.
Imposta sulle plusvalenze
HMRC si aspetterebbe che l'acquisto e la vendita di criptoasset da parte di un individuo costituirebbe normalmente un'attività di investimento (piuttosto che un commercio di negoziazione di criptoasset). In questi casi, se un individuo investe in criptoasset, in genere dovrà pagare l'imposta sulle plusvalenze sui guadagni che realizzano.
Le criptoasset sono digitali e quindi immateriali, ma contano come “asset addebitabile” per l'imposta sugli utili di capitale se sono entrambe:
in grado di possedere
avere un valore che può essere realizzato
Che cosa costituisce uno “smaltimento”
Gli individui devono calcolare il loro guadagno o perdita quando dispongono dei loro criptoasset per scoprire se hanno bisogno di pagare l'imposta sugli utili di capitale. Uno “smaltimento” è un concetto ampio e comprende:
vendere criptoasset per soldi
scambio di criptoasset per un diverso tipo di criptoasset
utilizzando criptoasset per pagare beni o servizi
dando via criptoasset a un'altra persona
Se i criptoasset vengono dati a un'altra persona che non è un coniuge o un partner civile, l'individuo deve calcolare il valore in sterlina di ciò che è stato dato via. Ai fini dell'imposta sulle plusvalenze, l'individuo è considerato come aver ricevuto tale importo di sterline sterline anche se non ha effettivamente ricevuto nulla.
Se l'imposta sul reddito è stata addebitata sul valore dei token ricevuti, si applica la sezione 37 Taxation of Capital pluss Act 1992. Qualsiasi corrispettivo sarà ridotto dell'importo già soggetto all'imposta sul reddito.
Se un individuo dona criptoasset in beneficenza, non dovrà pagare l'imposta sugli utili di capitale su di loro. Ciò non si applica:
se fanno una' donazione contaminata "
dove l'individuo dispone dei criptoasset in beneficenza per più del costo di acquisizione in modo che realizzino un guadagno
Costi ammissibili
Alcuni costi possono essere ammessi a titolo di deduzione quando si calcola se c'è un guadagno o una perdita, che includono:
il corrispettivo (in sterlina) originariamente pagato per il bene
commissioni di transazione pagate prima che la transazione venga aggiunta a una blockchain
pubblicità per un acquirente o un venditore
costi professionali per la redazione di un contratto per l'acquisizione o la cessione dei criptoasset
costi di effettuare una valutazione o una ripartizione per essere in grado di calcolare utili o perdite
I seguenti costi non costituiscono costi ammissibili ai fini dell'imposta sulle plusvalenze:
eventuali costi detratti contro gli utili per l'imposta sul reddito
costi per le attività minerarie (ad esempio attrezzature ed elettricità)
I costi per le attività minerarie non contano ai costi ammissibili perché non sono interamente ed esclusivamente per acquisire i criptobeni, e quindi non possono soddisfare i requisiti di cui alla sezione 38 (1) (a) Taxation of Capital plusins Act 1992 (ma è possibile detrarre alcuni di questi costi dagli utili per l'imposta sul reddito o su uno smaltimento delle attrezzature minerarie stesse).
Se il mining equivale a un commercio a fini fiscali, le criptoasset formeranno inizialmente parte del trading stock. Se questi criptoasset vengono trasferiti fuori dal titolo di negoziazione, l'attività sarà trattata come se li acquistassero al valore utilizzato nei conti di trading. Le aziende dovrebbero utilizzare questo valore come costo ammissibile nei calcoli quando dispongono dei criptoasset. Ulteriori informazioni sono disponibili nel manuale HMRC plusvalenze (CG69220).
Pooling
Il raggruppamento di cui alla sezione 104 Taxation of Capital plusvalenze Act 1992 consente calcoli più semplici dell'imposta sulle plusvalenze. Il pooling si applica alle azioni e ai titoli di società e anche a “qualsiasi altro attivo che abbia natura da negoziare senza identificare i particolari attivi ceduti o acquisiti”. HMRC ritiene che i criptoasset rientrino in questa descrizione, il che significa che devono essere raggruppati.
Invece di tenere traccia del guadagno o della perdita per ogni transazione individualmente, ogni tipo di criptoasset viene mantenuto in un “pool”. Il corrispettivo (in sterlina) originariamente pagato per i token va nel pool per creare il “costo consentito in pool”.
Ad esempio, se una persona possiede bitcoin, etere e litecoin avrebbe tre pool e ognuno avrebbe il proprio “costo consentito in pool” associato ad esso. Questo costo consentito in pool cambia man mano che vengono acquisiti e smaltiti più token di quel particolare tipo.
Se alcuni dei token del pool sono venduti, questo è considerato uno “smaltimento parziale”. Una percentuale corrispondente dei costi ammissibili messi in comune sarebbe dedotta nel calcolo del guadagno o della perdita.
Gli individui devono comunque tenere un registro dell'importo speso per ciascun tipo di criptoasset, nonché del costo consentito in pool di ciascun pool.
Esempio
Victoria ha comprato 100 gettone A per £1.000. Un anno dopo Victoria acquistò altri 50 gettoni A per £125.000. Victoria è trattata come avere un singolo pool di 150 token A e costi totali ammissibili di £126.000.
Qualche anno dopo Victoria vende 50 del suo gettone A per 300.000 sterline. Victoria sarà autorizzato a dedurre una parte dei costi consentiti aggregati quando si lavora il suo guadagno:
Importo
Considerazione
£300.000
Minore costi ammissibili
£126.000 x (50 / 150)
£42.000
Guadagnare
258.000 £
Victoria avrà un guadagno di 258.000 sterline e dovrà pagare l'imposta sugli utili di capitale su questo. Dopo la vendita, Victoria sarà trattata come un singolo pool di 100 token A e costi totali ammissibili di £84.000.
Se Victoria ha venduto tutti i 100 del suo gettone rimanente A, allora può dedurre tutti i £84.000 dei costi ammissibili quando si lavora il suo guadagno.
Acquistando entro 30 giorni dalla vendita
Regole speciali di pooling si applicano se un individuo acquisisce token di una crittografia:
nello stesso giorno in cui dispongono gettoni dello stesso criptoasset (anche se lo smaltimento è avvenuto prima dell'acquisizione)
entro 30 giorni dall'eliminazione dei token della stessa criptoasset
Se si applicano le regole speciali, i nuovi criptoasset e i costi di acquisizione rimangono separati dal pool principale. Il guadagno o la perdita dovrebbe essere calcolato utilizzando i costi dei nuovi token della crittografia che sono tenuti separati.
Se il numero di token smaltiti supera il numero di nuovi token acquisiti, il calcolo di qualsiasi guadagno o perdita può includere anche una proporzione appropriata del costo consentito in pool.
Esempio
Melanie detiene 14.000 gettone B in una piscina. Ha speso un totale di 200.000 sterline ad acquistarle, che è il suo costo consentito in comune.
Su 30 agosto 2018 Melanie vende 4.000 gettoni B per £160.000.
Quindi il 11 settembre 2018 Melanie acquista 500 token B per £17.500.
I 500 nuovi gettoni sono stati acquistati entro 30 giorni dalla cessione, quindi non entrano in piscina. Invece, Melanie è trattata come aver venduto:
i 500 gettoni che ha appena comprato
3.500 dei gettoni già in piscina
Melanie dovrà elaborare il suo guadagno sul token 500 B come segue:
Importo
Considerazione
£160.000 x (500 / 4.000)
20.000 £
Minore costi ammissibili
17.500 £
Guadagnare
2.500 £
Melanie dovrà anche elaborare il suo guadagno sul token B 3.500 venduto dal pool come segue:
Importo
Considerazione
£160.000 x (3.500 / 4.000)
140.000 £
Minore costi ammissibili
£200.000 x (3.500 / 14.000)
£50.000
Guadagnare
90.000 £
Melanie detiene ancora un pool di 10.500 gettoni B. Il pool ha costi ammissibili di £150.000 rimanenti.
Forcelle Blockchain
Alcuni criptoasset non sono controllati da un corpo o da una persona centrale, ma operano per consenso tra la comunità di quel criptoasset. Quando una minoranza significativa della comunità vuole fare qualcosa di diverso, può creare una “fork” nella blockchain.
Ci sono due tipi di forchette, una forchetta morbida e una forchetta dura. Un soft fork aggiorna il protocollo ed è destinato ad essere adottato da tutti. Non ci si aspetta che vengano creati nuovi token o blockchain. Un hard fork è diverso e può causare nuovi gettoni che entrano in esistenza. Prima che si verifichi la forcella c'è una singola blockchain. Di solito, nel punto dell'hard fork viene creato un secondo ramo (e quindi un nuovo cryptoasset).
La blockchain per l'originale e le nuove cryptoasset hanno una storia condivisa fino al fork. Se un individuo detiene token della cryptoasset sulla blockchain originale, di solito terrà un numero uguale di token su entrambe le blockchain dopo il fork.
Il valore dei nuovi criptoasset deriva dalle criptoasset originali già detenute dall'individuo. Ciò significa che si applicherà la sezione 43 sulla tassazione delle plusvalenze Act 1992.
Costi ammissibili
Dopo il fork, i nuovi criptoasset devono entrare nel proprio pool. Eventuali costi ammissibili per il pooling delle criptoasset originali sono suddivisi tra il pool per:
criptoasset originali
nuovi criptoasset
Se un individuo detiene criptoasset attraverso uno scambio, lo scambio farà una scelta se riconoscere i nuovi criptoasset creati dal fork.
I nuovi criptoasset possono essere smaltiti solo se lo scambio riconosce i nuovi criptoasset. Se lo scambio non riconosce il nuovo cryptoasset, non cambia la posizione per la blockchain, che mostrerà un individuo come unità proprietarie del nuovo cryptoasset. HMRC prenderà in considerazione i casi di difficoltà man mano che si presentano.
I costi devono essere ripartiti in modo equo e ragionevole ai sensi della sezione 52 (4) Tassazione delle plusvalenze Act 1992. HMRC non prescrive alcun particolare metodo di ripartizione. HMRC ha il potere di chiedere un metodo di ripartizione che ritiene non sia giusto e ragionevole.
Airdrops
Un airdrop è quando un individuo riceve un'allocazione di token o altri criptoasset. Ad esempio, i token vengono forniti come parte di una campagna di marketing o pubblicità.
Il cryptoasset airdrop, in genere, ha una propria infrastruttura (che può includere un contratto intelligente, blockchain o altra forma di DLT) che opera indipendentemente dall'infrastruttura per un cryptoasset esistente.
I token del cryptoasset Airdrop dovranno entrare nel proprio pool a meno che il destinatario non detenga già token di quel cryptoasset, nel qual caso i token eliminati entreranno nel pool esistente. Il valore del criptoasset eliminato non deriva da un criptoasset esistente detenuto dall'individuo, quindi la sezione 43 Taxation of Capital pluins Act 1992 non si applica.
Utili di capitale Perdite fiscali
Se un individuo dispone di criptoasset per meno dei loro costi ammissibili, avrà una perdita. Alcune “perdite ammissibili” possono essere utilizzate per ridurre il guadagno complessivo, ma le perdite devono essere prima segnalate a HMRC.
Esistono regole speciali per le perdite quando si smalta di criptoasset a una “persona connessa”.
Sostenere un bene che ha perso il suo valore
Come per altri tipi di beni, gli individui possono cristallizzare le perdite per criptoasset che ancora possiedono se diventano inutili o di “valore trascurabile”.
Un credito di valore trascurabile considera i criptoasset come ceduti e riacquisiti a un importo indicato nel credito. Poiché i criptoasset sono raggruppati, la rivendicazione di valore trascurabile deve essere fatta per l'intero pool, non per i singoli token.
Il reclamo dovrà indicare:
bene che è oggetto del reclamo
importo che l'attività deve essere trattata come ceduta (che può essere £0)
data in cui il bene deve essere trattato come ceduto
Lo smaltimento produce una perdita che deve essere segnalata alla HMRC. Le rivendicazioni di valore trascurabili possono essere presentate a HMRC contestualmente alla segnalazione della perdita.
Ulteriori informazioni sui crediti di valore trascurabili sono disponibili nel manuale HMRC sulle plusvalenze (CG13120P).
Perdere chiavi pubbliche e private
Se un individuo smarrizza la propria chiave privata (ad esempio buttando via il pezzo di carta su cui è stampato), non sarà in grado di accedere alla crittografia. La chiave privata esiste ancora come parte della crittografia, anche se non è più nota al proprietario. Allo stesso modo, i criptoasset esisteranno ancora nel registro distribuito. Ciò significa che la mancata posizione della chiave non è considerata una cessione ai fini dell'imposta sugli utili di capitale. Ulteriori informazioni sono disponibili nel manuale HMRC plusvalenze (CG13155).
Se è possibile dimostrare che non vi è alcuna prospettiva di recuperare la chiave privata o accedere alle criptoasset detenute nel portafoglio corrispondente, potrebbe essere presentata una rivendicazione di valore trascurabile. Se HMRC accetta la richiesta di valore trascurabile, l'individuo sarà trattato come aver smaltito e riacquistato i criptoasset a cui non possono accedere in modo da poter cristallizzare una perdita.
Essere truffati
Se un individuo investe in criptoasset, c'è il rischio di diventare vittima di furto o frode. HMRC non considera il furto come una cessione, in quanto l'individuo possiede ancora i beni e ha il diritto di recuperarli. Ciò significa che le vittime di furto non possono rivendicare una perdita per l'imposta sugli utili di capitale.
Coloro che non ricevono criptoasset per cui pagano potrebbero non essere in grado di richiedere una perdita di capitale.
Coloro che pagano e ricevono criptoasset, potrebbero essere in grado di rivendicare un valore trascurabile a HMRC se risultano essere inutili.
Ulteriori informazioni sono disponibili nel manuale HMRC plusvalenze (CG13155).
Criptoasset ricevuti come guadagni
Le criptoasset ricevute come reddito da lavoro contano come “valore di denaro” e sono soggette a imposte sul reddito e contributi assicurativi nazionali sul valore del bene.
Criptoasset forniti sotto forma di asset prontamente convertibili (RCA)
Le criptoattività sono RCA se esistono accordi di negoziazione, o sono suscettibili di entrare in vigore, in conformità con la sezione 702 del Income Tax (Retribuzioni e pensioni) Act 2003.
I token di scambio come bitcoin possono essere scambiati su uno o più scambi di token al fine di ottenere una quantità di denaro. Su tale base, riteniamo che esistano “accordi commerciali” o che possano entrare in vigore nel punto in cui i criptoasset sono percepiti come reddito da lavoro.
Se un datore di lavoro ha una presenza fiscale nel Regno Unito, deve dedurre e tenere conto a HMRC per i contributi di Income Tax e Classe 1 National Insurance dovuti attraverso il funzionamento di PAYE, sulla base della migliore stima che può essere ragionevolmente fatta del valore della criptoasset.
Ulteriori informazioni sulle attività facilmente convertibili sono disponibili nel manuale HMRC sul reddito da lavoro (EIM11900).
Se un datore di lavoro non è in grado di detrarre l'intero importo dell'imposta sul reddito dovuto dal reddito da lavoro, deve comunque tenere conto di HMRC per il saldo. Questo è chiamato “importo dovuto”. Il dipendente deve rimborsare il proprio datore di lavoro per l' “importo dovuto” entro 90 giorni dalla fine dell'esercizio fiscale. In caso contrario, si verificheranno un ulteriore onere per l'imposta sul reddito e la responsabilità dei contributi assicurativi nazionali per un importo pari all' “importo dovuto” di cui alla sezione 222 ITEPA 2003.
Maggiori informazioni su PAYE: tipi speciali di pagamento possono essere trovati nel manuale del reddito da lavoro HMRC - (EIM11954).
Criptoasset che non sono RCA
Le criptoattività ricevute come utili da lavoro, che non soddisfano la definizione di RCA di cui alla sezione 702 ITEPA 2003, sono ancora soggette ai contributi dell'imposta sul reddito e delle assicurazioni nazionali.
I datori di lavoro non devono operare PAYE sui pagamenti di guadagni che non sono RCA. L'individuo deve dichiarare e pagare HMRC l'imposta sul reddito dovuta su qualsiasi importo del reddito da lavoro ricevuto sotto forma di criptoasset (utilizzando le pagine di lavoro di un ritorno di Self Assessment). Ulteriori informazioni sulla presentazione di una dichiarazione dei redditi Self Assessment sono disponibili.
Il datore di lavoro dovrebbe trattare il pagamento di criptoasset, che non sono RCA, come pagamenti in natura ai fini dei contributi assicurativi nazionali, e pagare qualsiasi contributo di assicurazione nazionale di classe 1A a HMRC.
Criptoasset forniti da terzi in relazione al lavoro
Qualora le criptoattività siano fornite da terzi, in relazione all'occupazione, può insorgere un onere dell'imposta sul reddito ai sensi della parte 7A ITEPA 2003. La responsabilità dei contributi assicurativi nazionali di classe 1 può anche insorgere ai sensi della regola 22B e del paragrafo 2A dell'elenco 3 dei regolamenti relativi alla previdenza sociale (contributi) 2001.
I datori di lavoro devono tenere conto di HMRC per i contributi di imposta sul reddito e assicurazione nazionale dovuti attraverso il funzionamento di PAYE, sulla base della migliore stima che può essere ragionevolmente fatta del valore dei criptoasset.
Ulteriori informazioni sulla parte 7A ITEPA 2003 sono disponibili nel manuale HMRC sul reddito da lavoro (EIM45000).
Smaltimento successivo dei gettoni
Qualsiasi cessione del criptoasset ricevuto attraverso l'occupazione può comportare un guadagno addebitabile per l'imposta sugli utili di capitale.
Conservazione dei registri
Gli scambi di Cryptoasset possono tenere registri delle transazioni solo per un breve periodo, o lo scambio potrebbe non essere più esistente quando un individuo completa una dichiarazione dei redditi.
L'onere è quindi l'individuo di tenere record separati per ogni transazione crittografica, e questi devono includere:
il tipo di criptoasset
data della transazione
se sono stati acquistati o venduti
numero di unità
valore della transazione in sterlina
totale cumulativo delle quote di investimento detenute
estratti conto bancari e indirizzi del portafoglio, se necessario per una richiesta o una revisione
dichiarazioni dei redditi di autovalutazione
Molti criptoasset (come bitcoin) sono scambiati su borse che non utilizzano sterline sterline, quindi il valore di qualsiasi guadagno o perdita deve essere convertito in sterlina sulla dichiarazione dei redditi Self Assessment.
Se la transazione non ha un valore in sterlina (per esempio se il bitcoin viene scambiato per ondulazione), è necessario stabilire un tasso di cambio appropriato per convertire la transazione in sterlina.
Occorre prestare ragionevole attenzione per giungere a una valutazione appropriata per l'operazione utilizzando una metodologia coerente. Dovrebbero inoltre tenere registri della metodologia di valutazione.
L'importo dell'imposta dovuta dipende dalle circostanze personali dell'individuo, compreso il loro stato di residenza e di domicilio.
Altre considerazioni
Pensioni
HMRC non considera le criptoattività come valuta o denaro, quindi non possono essere utilizzate per apportare un contributo esentasse a un regime pensionistico registrato.
Maggiori informazioni sui contributi sono disponibili nel manuale dell'imposta sulle pensioni HMRC PTM044100.
Imposta di successione
Le criptoasset saranno proprietà ai fini dell'imposta di successione.
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