Новое налоговое руководство правительства Великобритании в полном объеме

Новое налоговое руководство правительства Великобритании в полном объеме. Вчера мы сообщали, как правительство Великобритании сигнализировало о своем намерении принять криптовалюту в 2019 году, убирая налоговые вопросы для инвесторов.
HMRC (The Majesty's Revenue and Customs) выпустил крупнейший в своем роде документ в мире, подробно описывающий, как следует подходить к налогообложению криптоактивов.
Сегодня Coin Rivet приносит вам это руководство, в полном объеме, прямо здесь...
Криптоактивы являются относительно новым типом активов, которые стали более распространенными в последние годы. Новые технологии привели к созданию криптоактивов в широком диапазоне форм и для различных целей.
В этом документе изложена точка зрения HMRC, основанная на законе в его нынешнем виде на дату публикации, о том, как облагаются налогом физические лица, имеющие криптоактивы. В нем прямо не рассматривается налоговый режим криптоактивов, хранящихся для целей бизнеса, осуществляемого физическим лицом.
HMRC опубликует дополнительную информацию о налоговом режиме операций с криптоактивами с участием предприятий и компаний.
Сектор криптоактивов стремительно развивается и постоянно развивается. Терминология, типы монет, токенов и транзакций могут различаться. Налоговый режим криптоактивов продолжает развиваться в связи с эволюционирующим характером базовой технологии и областей, в которых используются криптоактивы. Таким образом, HMRC будет рассматривать факты каждого случая и применять соответствующие налоговые положения в зависимости от того, что произошло на самом деле (а не на основе терминологии). Наши взгляды могут развиваться и дальше по мере развития сектора.
В тех случаях, когда HMRC считает, что имело место или могло быть уклонение от уплаты налогов, представленный анализ не обязательно будет применяться.
Какие криптоактивы
Криптоактивы (или “криптовалюта”, как они также известны) представляют собой криптографически защищенные цифровые представления стоимости или договорных прав, которые могут быть:
переведен
сохранено
торгуется в электронной форме
Хотя все криптоактивы используют некоторую форму технологии распределенной книги (DLT), не все приложения DLT включают криптоактивы.
HMRC не считает криптоактивы валютой или деньгами. Это отражает позицию, ранее изложенную в докладе Целевой группы по криптоактивам (CATF). CATF определили три типа криптоактивов:
обмен токенами
токенов утилиты
токены безопасности
Однако налоговый режим всех типов токенов зависит от характера и использования токенов, а не от определения токенов.
В данной статье рассматривается налогообложение биржевых токенов (например, биткоинов) и не рассматриваются конкретно полезные токены или токены безопасности. Для токенов полезности и безопасности это руководство предоставляет наши исходные принципы, но может потребоваться другой налоговый режим.
Биржевые токены
Биржевые токены предназначены для использования в качестве способа оплаты и охватывают “криптовалюты”, такие как биткоин. Они используют DLT, и, как правило, нет человека, группы или активов, лежащих в основе этих данных, вместо этого стоимость существует на основе их использования в качестве средства обмена или инвестиций. В отличие от токенов утилиты или безопасности, они не предоставляют никаких прав или доступа к товарам или услугам.
Токены утилиты
Токены утилиты предоставляют владельцу доступ к конкретным товарам или услугам на платформе, обычно использующей DLT. Бизнес или группа предприятий обычно выпускают токены и обязуются принимать токены в качестве оплаты за конкретные товары или услуги, о которых идет речь.
Маркеры безопасности
Токены безопасности могут предоставить держателю особые интересы в бизнесе, например, в характере задолженности, причитающейся бизнесу, или доли прибыли в бизнесе.
Какие налоги применяются
В подавляющем большинстве случаев физические лица держат криптоактивы в качестве личной инвестиции, как правило, для повышения стоимости капитала или для совершения конкретных покупок. Они будут обязаны платить налог на прирост капитала, когда они будут распоряжаться своими криптоактивами.
Физические лица будут обязаны платить подоходный налог и взносы в национальное страхование по криптоактивам, которые они получают от:
их работодатель как форма безналичной оплаты
добыча полезных ископаемых, подтверждение транзакций или сброс воздуха
Как указано более подробно ниже, могут быть случаи, когда физическое лицо ведет бизнес, осуществляющий финансовую торговлю криптоактивами и, следовательно, будет иметь налогооблагаемую торговую прибыль. Это, вероятно, будет необычным, но в таких случаях подоходный налог будет иметь приоритет над правилами налога на прирост капитала. В надлежащее время HMRC опубликует отдельную информацию для предприятий.
HMRC не считает покупку и продажу криптоактивов таким же, как азартные игры.
Налог на прибыль
Финансовая торговля криптоактивами
HMRC облагает криптоактивы на основе того, что делает человек, держащий его. Если владелец проводит сделку, то подоходный налог будет применяться к их торговой прибыли.
Только в исключительных обстоятельствах HMRC ожидает, что отдельные лица будут покупать и продавать криптоактивы с такой частотой, уровнем организации и изощренностью, что эта деятельность является финансовой торговлей сама по себе. Если он считается торговать, то подоходный налог будет иметь приоритет перед Налог на прирост капитала и будет применяться к прибыли (или убыткам), так как он будет рассматриваться как бизнес.
Как и в случае любой деятельности, вопрос о том, являются ли действия криптоактивов трейдингом, зависит от ряда факторов и индивидуальных обстоятельств. Является ли физическое лицо вовлеченным в финансовую торговлю через деятельность по покупке и продаже криптоактивов, в конечном счете будет вопросом факта. Часто бывает так, что физические лица и компании, заключающие сделки, заключающиеся в покупке и продаже криптоактивов, будут описывать их как “сделки”. Однако использование термина “торговля” в этом контексте недостаточно для того, чтобы рассматривать его в качестве финансовой торговли для целей налогообложения.
Торговля криптоактивами будет схожа по своему характеру с торговлей акциями, ценными бумагами и другими финансовыми продуктами. Поэтому подход, который следует использовать при определении того, ведется ли торговля или нет, также будет аналогичным, и рекомендации могут быть взяты из существующего прецедентного права по торговле акциями и ценными бумагами.
Более подробную информацию о существующем подходе и прецедентном праве в отношении сделок с акционерными бумагами и финансовых трейдеров можно найти в Руководстве по коммерческим доходам HMRC (BIM56800).
Горнодобывающая промышленность
Криптоактивы могут быть награждены “майнерам” за верификацию дополнений в цифровой книге блокчейна. Майнинг обычно предполагает использование компьютеров для решения сложных проблем математики для создания новых криптоактивов.
Приравнивается ли такая деятельность к облагаемой налогом торговле (с криптоактивами в качестве торговых поступлений) зависит от ряда факторов, таких как:
степень активности
организация
риск
коммерциализации
Если добыча не является сделке, стоимость фунта стерлингов (на момент получения) любых криптоактивов, присужденных за успешную добычу, будет облагаться налогом как доход (прочие доходы) с любыми соответствующими расходами, снижающими сумму, подлежащую начислению.
Другой облагаемый налогом доход: справочная ведомость самооценки HS325 содержит больше информации о разных доходах.
Если физическое лицо держит присужденные активы, они могут быть вынуждены платить налог на прирост капитала, когда они впоследствии распоряжаются ими.
Сборы за добычу полезных ископаемых
Сборы или вознаграждения, полученные в обмен на добычу полезных ископаемых (для подтверждения сделки), также относятся к подоходному налогу, как торговый, так и другой доход в зависимости от:
степень активности
организация
риск
коммерциализации
Если физическое лицо получает криптоактивы в качестве оплаты за предоставленные услуги, то любое увеличение стоимости с момента приобретения либо приведет к взимаемой прибыли от выбытия для целей налога на прирост капитала, либо, в случае сделки, будет учтено при расчете любой торговой прибыли
Воздушные капли
Airdrop - это то, где кто-то получает выделение токенов или других криптоактивов, например, в рамках маркетинговой или рекламной кампании, в которой люди выбираются для их получения. Другие примеры воздушных капель могут включать токены, которые предоставляются автоматически из-за других токенов, удерживаемых или когда физическое лицо зарегистрировалось, чтобы получить право на участие в этом падении.
Airпадение токенов, как правило, имеет свою собственную инфраструктуру (которая может включать смарт-контракт, блокчейн или другую форму DLT), которая работает независимо от инфраструктуры для существующего криптоактива.
Налог на прибыль не всегда будет применяться к дееспособным криптоактивам, полученным в личном качестве. Подоходный налог может не применяться, если он получен:
не делая ничего взамен (например, не связанных с какой-либо услугой или другими условиями)
не в рамках торговли или бизнеса, связанных с криптоактивами или майнингом
Воздушные сбросы, которые предоставляются в обмен на услугу или в ожидании, облагаются подоходным налогом в виде:
разные поступления
поступления по существующей сделке
Выбытие криптоактива, полученного через воздушный сброс, может привести к взимаемой прибыли для налога на прирост капитала, даже если он не взимается с подоходного налога, когда он получен. Там, где изменения стоимости учитываются в рамках расчета прибыли от торговли налог на прибыль будет иметь приоритет перед Налог на прирост капитала.
Потери по налогу на прибыль
Лицо, которое торгует, может уменьшить свои обязательства по подоходному налогу, компенсируя любые убытки от своей торговли в счет будущих доходов или других доходов. Убытки HMRC: справочная справка по самооценке HS227 содержит больше информации (включая применимые ограничения).
Если прибыль от деятельности облагается налогом как прочие поступления, убытки могут быть перенесены на более поздние годы. Более подробную информацию об этом можно найти в справочной таблице HS325: другие облагаемые налогом доходы.
Налог на прирост капитала
HMRC ожидает, что покупка и продажа криптоактивов физическим лицом обычно будет равносильно инвестиционной деятельности (а не торговле криптовалютами). В таких случаях, если физическое лицо инвестирует в криптоактивы, ему, как правило, придется платить налог на прирост капитала с любой прибыли, которую они реализуют.
Криптоактивы являются цифровыми и, следовательно, нематериальными, но считаются “платными активами” для налога на прирост капитала, если они оба:
может принадлежать
имеют значение, которое может быть реализовано
Что представляет собой “удаление”
Физические лица должны рассчитать свою прибыль или убыток, когда они распоряжаются своими криптоактивами, чтобы выяснить, нужно ли им платить налог на прирост капитала. “Утилизация” является широким понятием и включает в себя:
продажа криптоактивов за деньги
обмен криптоактивами на другой тип криптоактивов
использование криптоактивов для оплаты товаров или услуг
отдавая криптоактивы другому человеку
Если криптоактивы выдаются другому лицу, которое не является супругом или гражданским партнером, он должен определить стоимость в фунте стерлингов того, что было выдано. Для целей налога на прирост капитала физическое лицо рассматривается как получившее эту сумму фунта стерлингов, даже если они фактически ничего не получили.
Если подоходный налог взимается с стоимости полученных токенов, применяется раздел 37 Закона о налогообложении прироста капитала 1992 года. Любое вознаграждение будет уменьшено на сумму, уже облагаемую подоходным налогом.
Если человек жертвует криптоактивы на благотворительность, ему не придется платить налог на прирост капитала с них. Это не касается:
если они делают “испорченное пожертвование”
где физическое лицо распоряжается криптоактивами на благотворительность больше, чем стоимость приобретения, чтобы они поняли прибыль
Допустимые расходы
Определенные затраты могут быть допущены в качестве вычета при расчете прибыли или убытка, в том числе:
вознаграждение (в фунтах стерлингов), первоначально оплаченное за актив
транзакционные сборы, уплаченные до того, как транзакция будет добавлена в блокчейн
реклама для покупателя или поставщика
профессиональные затраты на составление договора на приобретение или распоряжение криптоактивами
затраты на проведение оценки или распределение, чтобы иметь возможность рассчитать прибыли или убытки
Следующие не являются допустимыми затратами для целей налога на прирост капитала:
любые расходы, вычитаемые из прибыли по налогу на прибыль
затраты на горнодобывающую деятельность (например, оборудование и электричество)
Затраты на горнодобывающую деятельность не учитываются в допустимых затратах, поскольку они не полностью и исключительно предназначены для приобретения криптоактивов, и поэтому не могут удовлетворять требованиям раздела 38 (1) (а) Закона о налогообложении прироста капитала 1992 года (но можно вычесть часть этих затрат из прибыли для подоходного налога или на утилизацию самого горного оборудования).
Если майнинг составляет сделку для целей налогообложения, криптоактивы изначально будут являться частью торговых акций. Если эти криптоактивы будут переведены из торговых акций, бизнес будет рассматриваться так, как если бы они купили их по стоимости, используемой в торговых счетах. Предприятия должны использовать это значение в качестве допустимой стоимости при расчетах, когда они распоряжаются криптоактивами. Более подробную информацию можно найти в руководстве по приросту капитала HMRC (CG69220).
Пулинг
Объединение в соответствии со статьей 104 Закона 1992 года о налогообложении прироста капитала позволяет проводить более простые расчеты налога на прирост капитала. Объединение применяется к акциям и ценным бумагам компаний, а также к “любым другим активам, в отношении которых они должны осуществляться без указания конкретных активов, отчужденных или приобретенных “. HMRC считает, что криптоактивы подпадают под это описание, что означает, что они должны быть объединены.
Вместо того, чтобы отслеживать выигрыш или убыток для каждой транзакции по отдельности, каждый тип криптоактива хранится в “пуле”. Оплата (в фунтах стерлингов), первоначально оплаченная за токены, переходит в пул, чтобы создать “объединенную допустимую стоимость”.
Например, если человек владеет биткоином, эфиром и лайткоином, у него будет три пула, и у каждого из них будет своя “объединенная допустимая стоимость”, связанная с ним. Это объединение допустимых затрат изменяется по мере того, как больше токенов этого конкретного типа приобретается и утилизируется.
Если некоторые токены из пула продаются, это считается “частичным удалением”. При расчете прибыли или убытка вычитается соответствующая доля совокупных допустимых расходов.
Физические лица должны по-прежнему вести учет суммы, потраченной на каждый тип криптоактивов, а также разрешенной стоимости каждого пула.
Пример:
Виктория купила 100 токенов А за 1000 фунтов. Год спустя Виктория купила еще 50 токенов A за 125 000 фунтов стерлингов. Виктория рассматривается как имеющая единый пул из 150 токенов A и общие допустимые расходы в £126 000.
Через несколько лет Виктория продает 50 своих токенов A за £300 000. Виктории будет разрешено вычесть часть совокупных допустимых затрат при разработке своего выигрыша:
Сумма
Рассмотрение
300 000 фунтов стерлингов
Менее допустимые расходы
126 000 фунтов стерлингов x (50 / 150)
42 000 фунтов стерлингов
Прирост
258 000 фунтов стерлингов
Виктория получит прибыль в £258 000, и ей нужно будет заплатить налог на прирост капитала за это. После продажи Виктория будет рассматриваться как имеющая один пул 100 токенов A и общие допустимые расходы в размере 84 000 фунтов стерлингов.
Если Виктория затем продала все 100 оставшихся токенов А, то она может вычесть все 84 000 фунтов стерлингов допустимых затрат при разработке своего выигрыша.
Приобретение в течение 30 дней с момента продажи
Специальные правила пула применяются, если физическое лицо приобретает токены криптоактива:
в тот же день, когда они распоряжаются токенами одного и того же криптоактива (даже если утилизация произошла до приобретения)
в течение 30 дней после того, как они утилизировали токены одного и того же криптоактива
Если применяются специальные правила, новые криптоактивы и затраты на их приобретение остаются отдельно от основного пула. Прибыли или убытки должны рассчитываться с использованием стоимости новых токенов криптоактива, которые хранятся отдельно.
Если количество утилизированных токенов превышает количество приобретенных новых токенов, то расчет любого выигрыша или убытка также может включать соответствующую долю совокупной допустимой стоимости.
Пример:
Мелани держит 14 000 маркеров Б в пуле. Она потратила в общей сложности 200 000 фунтов на их приобретение, что является ее общей допустимой стоимостью.
30 августа 2018 года Мелани продает 4 000 токенов B за 160 000 фунтов стерлингов.
Затем 11 сентября 2018 года Мелани покупает 500 токенов B за £17,500.
500 новых токенов были куплены в течение 30 дней после утилизации, поэтому они не попадают в пул. Вместо этого Мелани рассматривается как продавшая:
500 токенов, которые она только что купила
3500 токенов уже в пуле
Мелани нужно будет отработать свой выигрыш на 500 токенов B следующим образом:
Сумма
Рассмотрение
160 000 фунтов стерлингов x 500 / 4 000 фунтов стерлингов
20 000 фунтов стерлингов
Менее допустимые расходы
17 500 фунтов стерлингов
Прирост
2500 фунтов стерлингов
Мелани также должна будет отработать свой выигрыш на 3 500 токенов B, проданных из пула следующим образом:
Сумма
Рассмотрение
160 000 фунтов стерлингов x (3 500 / 4 000 фунтов стерлингов)
140 000 фунтов стерлингов
Менее допустимые расходы
200 000 фунтов стерлингов х (3 500 / 14 000 фунтов стерлингов)
50 000 фунтов стерлингов
Прирост
90 000 фунтов стерлингов
Мелани все еще имеет пул из 10 500 токенов B. Пул имеет допустимые расходы в размере 150 000 фунтов стерлингов.
Блокчейн вилки
Некоторые криптоактивы не контролируются центральным органом или лицом, но действуют на основе консенсуса среди сообщества этого криптоактива. Когда значительное меньшинство сообщества хочет сделать что-то другое, они могут создать “вилку” в блокчейне.
Существует два типа вилок: мягкая вилка и твердая вилка. Мягкая вилка обновляет протокол и предназначена для принятия всеми. Никаких новых токенов, или блокчейн, не ожидается. Жесткий форк отличается и может привести к появлению новых токенов. Перед тем, как произойдет вилка, существует один блокчейн. Обычно в точке хардфорка создается вторая ветка (и, следовательно, новый криптоактив).
Блокчейн для оригинала и новых криптоактивов имеет общую историю вплоть до форка. Если индивидуум держал токены криптоактива на оригинальной блокчейне, они, как правило, удерживают равное количество токенов на обоих блокчейнах после форка.
Стоимость новых криптоактивов определяется на основе исходных криптоактивов, уже находящихся в распоряжении индивидуума. Это означает, что будет применяться статья 43 Закона 1992 года о налогообложении прироста капитала.
Допустимые расходы
После форка новые криптоактивы должны войти в свой собственный пул. Любые допустимые затраты на объединение исходных криптоактивов распределяются между пулом для:
оригинальные криптоактивы
новые криптоактивы
Если физическое лицо держит криптоактивы через биржу, биржа сделает выбор, следует ли распознавать новые криптоактивы, созданные форком.
Новые криптоактивы могут быть реализованы только в том случае, если биржа распознает новые криптоактивы. Если биржа не распознает новый криптоактив, она не меняет позицию для блокчейна, который покажет физическое лицо в качестве собственноручных единиц нового криптоактива. КЦПВ будет рассматривать случаи, связанные с трудностями, по мере их возникновения.
Расходы должны распределяться на справедливой и разумной основе в соответствии с разделом 52 (4) Закона 1992 года о налоге на прирост капитала. HMRC не предписывает какого-либо конкретного метода распределения. HMRC имеет право выяснить метод распределения, который, по его мнению, не является справедливым и разумным.
Воздушные капли
Airdrop — это когда человек получает выделение токенов или других криптоактивов. Например, токены выдаются в рамках маркетинговой или рекламной кампании.
Обычно воздушный криптоактив имеет свою собственную инфраструктуру (которая может включать смарт-контракт, блокчейн или другую форму DLT), которая работает независимо от инфраструктуры для существующего криптоактива.
Токены перебросанного криптоактива должны будут идти в свой собственный пул, если получатель уже не держит токены этого криптоактива, и в этом случае брошенные токены будут идти в существующий пул. Стоимость переброшенных криптоактивов не вытекает из существующего криптоактива, имеющегося у физического лица, поэтому раздел 43 Закона 1992 года о налогообложении прироста капитала не применяется.
Убытки налога на прибыль
Если физическое лицо распоряжается криптоактивами за меньшие, чем допустимые затраты, у него будет убыток. Некоторые “допустимые потери” могут быть использованы для снижения общего выигрыша, но потери должны быть сначала сообщены HMRC.
Существуют специальные правила для потерь при утилизации криптоактивов “связанному человеку”.
Заявление на актив, утративший свою стоимость
Как и в случае с другими видами активов, физические лица могут кристаллизировать потери для криптоактивов, которыми они все еще владеют, если они становятся бесполезными или имеют “ничтожную ценность”.
Претензия в отношении незначительной стоимости рассматривает криптоактивы как отчуждение и повторное приобретение на сумму, указанную в претензии. Поскольку криптоактивы объединяются, претензия на незначительную стоимость должна быть сделана в отношении всего пула, а не отдельных токенов.
В претензии необходимо будет указать:
актив, который является предметом претензии
сумму, которую актив следует рассматривать как выданный (которая может составлять £0)
дата, когда актив должен рассматриваться как выданный
Утилизация приводит к потере, которая должна быть доложена до сведения HMRC. Претензии в отношении незначительной стоимости могут быть поданы в “ХМЦ “одновременно с представлением информации о потерях.
Более подробную информацию о претензиях на незначительную стоимость можно найти в руководстве по приросту капитала HMRC (CG13120P).
Потеря открытых и закрытых ключей
Если человек неправильно помещает свой закрытый ключ (например, выбрасывает лист бумаги, на котором он напечатан), он не сможет получить доступ к криптоактиву. Закрытный ключ все еще существует как часть криптографии, хотя он больше не известен владельцу. Точно так же криптоактивы будут по-прежнему существовать в распределенной книге. Это означает, что неправильное размещение ключа не считается выбытием для целей налога на прирост капитала. Более подробную информацию можно найти в руководстве по приросту капитала HMRC (CG13155).
Если это может быть показано, что нет перспективы восстановления закрытого ключа или доступа к криптоактивам, хранящихся в соответствующем кошельке, может быть предъявлено требование о незначительной стоимости. Если HMRC принимает требование о незначительной стоимости, физическое лицо будет рассматриваться как утилизация и повторное приобретение криптоактивов, к которым они не могут получить доступ, чтобы они могли кристаллизировать убытки.
Быть обманутым
Если человек инвестирует в криптоактивы, существует риск стать жертвой кражи или мошенничества. HMRC не считает кражу удалением, поскольку физическое лицо по-прежнему владеет активами и имеет право на их возвращение. Это означает, что жертвы кражи не могут претендовать на убытки в связи с налогом на прирост капитала.
Те, кто не получает криптоактивы, за которые они платят, могут не иметь возможности требовать потери капитала.
Те, кто платит и получает криптоактивы, могут претендовать на незначительную стоимость в HMRC, если они оказываются бесполезными.
Более подробную информацию можно найти в руководстве по приросту капитала HMRC (CG13155).
Криптовалютные активы, полученные в качестве прибыли
Криптовалютные активы, полученные в качестве дохода от работы, считаются “денежными средствами” и облагаются налогом на прибыль и взносами в национальное страхование от стоимости актива.
Криптоактивы, предоставляемые в виде готовых конвертируемых активов (RCAs)
Криптовалютные активы представляют собой ОРГ, если торговые механизмы существуют или, вероятно, будут созданы в соответствии со статьей 702 Закона 2003 года о подоходном налоге (доходы и пенсии).
Биржевые токены, такие как биткоин, могут быть обменены на одной или нескольких биржах токенов, чтобы получить сумму денег. Исходя из этого, мы считаем, что “торговые договоренности” существуют или могут возникнуть в момент получения криптоактивов в качестве дохода от работы.
Если работодатель имеет налоговое присутствие в Великобритании, он должен вычесть и отчитаться HMRC за подоходный налог и взносы в национальное страхование класса 1, причитающиеся через работу PAYE, основываясь на наилучшей оценке, которая может быть разумно сделана из стоимости криптоактива.
Более подробную информацию о легко конвертируемых активах можно найти в Руководстве по трудовым доходам HMRC (EIM11900).
Если работодатель не может вычесть полную сумму подоходного налога из дохода от занятости, он должен все же отчитаться в HMRC за остаток. Это называется “должной суммой”. Работник должен возместить работодателю “причитаемую сумму” в течение 90 дней после окончания налогового года. В противном случае дополнительные сборы подоходного налога и обязательства по взносам в национальное страхование будут взиматься на сумму, равную “причитающейся сумме” согласно разделу 222 ITEPA 2003.
Более подробную информацию о PAYE: специальные виды платежей можно найти в Руководстве по трудовым доходам HMRC - (EIM11954).
Криптоактивы, которые не являются RCAs
Криптовалютные активы, полученные в виде доходов от работы, которые не соответствуют определению РКО, содержащемуся в разделе 702 ITEPA 2003, по-прежнему облагаются подоходным налогом и взносами в национальное страхование.
Работодатели не обязаны использовать PAYE по выплатам заработка, которые не являются РКО. Физическому лицу необходимо декларировать и уплатить HMRC подоходный налог с любой суммы дохода от работы, полученного в виде криптоактивов (используя страницы занятости в декларации о самооценке). Более подробная информация о подаче налоговой декларации по самооценке доступна.
Работодатель должен рассматривать оплату криптоактивов, которые не являются RCA, как платежи натурой для целей взносов в национальное страхование и выплачивать любые взносы в Национальный страховой фонд класса 1A в HMRC.
Криптоактивы, предоставленные третьим лицом в связи с трудоустройством
В тех случаях, когда криптоактивы предоставляются третьей стороной, в связи с трудоустройством, в соответствии с Частью 7A ITEPA 2003 может взиматься налог на прибыль. Обязательства по взносам в национальное страхование класса 1 могут также возникать в соответствии с положением 22B и пунктом 2А приложения 3 к Положениям 2001 года о социальном обеспечении (взносы).
Работодатели должны отчитываться перед HMRC за подоходный налог и взносы в национальное страхование, причитающиеся через работу PAYE, на основе наилучшей оценки, которая может быть обоснованно сделана из стоимости криптоактивов.
Более подробную информацию о Части 7A ITEPA 2003 можно найти в Руководстве по трудовым доходам HMRC - (EIM45000).
Последующая утилизация токенов
Любое выбытие криптоактива, полученного через трудоустройство, может привести к взимаемой прибыли за налог на прирост капитала.
Ведение документации
Биржи криптоактивов могут вести учет операций только в течение короткого периода времени, или биржа может больше не существовать, когда физическое лицо завершает налоговую декларацию.
Таким образом, бремя каждого отдельного учета для каждой транзакции криптоактивов лежит на индивидуальном уровне, и они должны включать:
тип криптоактива
дата совершения сделки
если они были куплены или проданы
количество единиц
стоимость сделки в фунтах стерлингов
совокупное количество инвестиционных единиц, удерживаемых
банковские выписки и адреса кошелька, если это необходимо для запроса или проверки
Налоговые декларации по самооценке
Многие криптоактивы (такие как биткоин) торгуются на биржах, которые не используют фунт стерлингов, поэтому стоимость любой прибыли или убытка должна быть конвертирована в фунт стерлингов по налоговой декларации самооценки.
Если транзакция не имеет значения фунта стерлингов (например, если биткоин обменивается на пульсацию), необходимо установить соответствующий обменный курс, чтобы преобразовать транзакцию в фунт стерлингов.
Следует проявлять разумную осторожность, с тем чтобы провести надлежащую оценку сделки с использованием согласованной методологии. Они должны также вести учет методологии оценки.
Размер причитаемого налога зависит от личных обстоятельств лица, включая его место жительства и местожительство.
Другие соображения
Пенсии
HMRC не считает криптоактивы валютой или деньгами, поэтому они не могут быть использованы для внесения освобождающего от налогов взноса в зарегистрированную пенсионную схему.
Более подробную информацию о взносах можно найти в руководстве HMRC по пенсионному налогу PTM044100.
Налог на наследство
Криптовалютные активы будут собственностью для целей Налог на наследство.